Ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu: składki odliczane od podatku

Najważniejsze informacje w skrócie

To, czy składki na ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu (niem. Berufsunfähigkeitsversicherung, BU) można odliczyć w zeznaniu podatkowym, zależy od warstwy (Schicht) zgodnie z ustawą o dochodach emerytalnych (Alterseinkünftegesetz).

Tam, gdzie istnieje korzyść podatkowa przy odliczaniu składek, pojawia się wada podatkowa w momencie wypłaty renty z tytułu niezdolności do wykonywania zawodu.

Rozważania podatkowe nie powinny być decydującym czynnikiem przy zabezpieczeniu ryzyka tak egzystencjalnego jak niezdolność do wykonywania zawodu.

Czy znają Państwo model trzech warstw?

Nie chodzi tu o kwestie związane z ubiorem. Model trzech warstw obowiązuje od 2005 roku w zakresie zabezpieczenia emerytalnego. Został wprowadzony wraz z ustawą o dochodach emerytalnych (Alterseinkünftegesetz). Od tego czasu liczne możliwości zabezpieczenia emerytalnego (a tym samym również ubezpieczenia od niezdolności do wykonywania zawodu) zostały podzielone na trzy warstwy:

1. Warstwa 1 służy zabezpieczeniu podstawowemu (Basisversorgung). Należą do niej renty z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, izb zawodowych wolnych zawodów, rolniczych kas emerytalnych oraz tzw. renty bazowe („Rürup-Rente") prywatnych towarzystw ubezpieczeń na życie. Główną cechą tych rent jest to, że nie można ich obciążać hipoteką, dziedziczyć, przenosić, zbywać ani kapitalizować. Kolejną wspólną cechą: składki na te produkty można odliczyć od podatku, natomiast renty są opodatkowane odroczone w momencie wypłaty. Jeśli rozpoczęcie wypłaty renty przypada na przykład na rok 2025, podatek należy zapłacić od 86 procent renty. Procent ten jest stopniowo podwyższany dla późniejszych terminów rozpoczęcia wypłaty i osiąga 100 procent w roku 2058.

2. Warstwa 2 to warstwa kapitałowego dodatkowego zabezpieczenia emerytalnego. Należą do niej zakładowe zabezpieczenie emerytalne (bAV) oraz „dodatkowe kapitałowe zabezpieczenie emerytalne na podstawie ustawy o majątku emerytalnym", lepiej znane jako renta Riester. Również tutaj stawiane są określone wymagania wobec produktów — na przykład w przypadku renty Riester jedynie niewielka część wynosząca 30 procent może zostać pobrana jako kapitał na początku wypłaty renty. Zarówno renty z bAV, jak i renty Riester podlegają opodatkowaniu w 100 procentach w fazie wypłaty.

3. Warstwa 3 to warstwa prywatnego zabezpieczenia emerytalnego: nie istnieją praktycznie żadne państwowe wymogi dotyczące produktów. Składki muszą być opłacane z dochodu już opodatkowanego, natomiast na przykład renty z prywatnych ubezpieczeń na życie, a tym samym również prywatne ubezpieczenia od niezdolności do wykonywania zawodu, podlegają opodatkowaniu jedynie w stosunkowo niewielkiej części, mianowicie w zakresie udziału dochodowego (Ertragsanteil).

Zeznanie podatkowe: składki na ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu jako odliczenie

Sposób odliczenia składek na ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu w zeznaniu podatkowym zależy od tego, w jakiej warstwie (Schicht) funkcjonuje umowa.

Odliczanie składek na ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu w warstwie 1

Ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu w warstwie 1 może być wyłącznie rentą bazową z dodatkowym ubezpieczeniem od niezdolności do wykonywania zawodu (BUZ). To ulubiony produkt niektórych sieci finansowych składających się z 3 do 4 liter. Maksymalnie 49 procent składki może przypadać na BUZ — pozostała część środków przeznaczana jest na zabezpieczenie emerytalne.

W roku 2025 osoby niezamężne/nieżonate mogą odpisać od podatku składki na rentę bazową w wysokości do 29 344 euro, a małżonkowie do 58 688 euro. W roku 2025 100 procent opłaconej składki (renta + BUZ) można odliczyć od podatku jako wydatek na zabezpieczenie (Vorsorgeaufwand) w zeznaniu podatkowym.

Odliczanie składek na ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu w warstwie 2

Właściwe ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu z warstwy 2 może funkcjonować wyłącznie w ramach zakładowego zabezpieczenia emerytalnego (bAV). Rent Riester nie wolno bowiem łączyć z dodatkowym ubezpieczeniem od niezdolności do wykonywania zawodu (BUZ).

Ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu w ramach bAV rozpoznają Państwo po tym, że umowa jest zawarta na nazwisko pracodawcy. Pracownik jest jedynie osobą ubezpieczoną. Korzyść podatkowa wynika z potrącenia od podatku dochodowego (Lohnsteuer), który pracodawca odprowadza bezpośrednio. Dokładne kwoty można odczytać z odcinka wypłaty. W zeznaniu podatkowym składki na ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu opłacane przez pracodawcę nie mogą być zatem ponownie wykazane.

Odliczanie składek na ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu w warstwie 3

Prywatne ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu z warstwy 3 można zawrzeć samodzielnie. Nie jest do tego potrzebny pracodawca ani łączenie ubezpieczenia z programem oszczędnościowym.

Składki można odliczyć jako pozostałe wydatki na zabezpieczenie (sonstige Vorsorgeaufwendungen) / składki na dobrowolne, samodzielne ubezpieczenia od niezdolności do pracy zarobkowej i wykonywania zawodu. Jednak górny limit tych wydatków na zabezpieczenie jest ograniczony: do 1 900 EUR dla pracowników i 2 800 EUR dla osób samozatrudnionych.

Ponieważ do tego limitu wliczają się również składki na [ubezpieczenie zdrowotne]/ubezpieczenie-zdrowotne-niemczech-gkv-pkv/ i pielęgnacyjne, składki na ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu w praktyce często nie obniżają zobowiązania podatkowego.

Spektakularna porażka

Do czego może prowadzić sytuacja, w której państwo narzuca zbyt daleko idące wymogi dotyczące produktów, pokazuje przykład państwowego wspieranego ubezpieczenia od niezdolności do wykonywania zawodu (gBU). Zostało ono z wielkim rozgłosem wprowadzone w 2014 roku na mocy ustawy o poprawie zabezpieczenia emerytalnego (AltvVerbG).

gBU miało mieć dwie duże zalety: po pierwsze, składki na to ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu miały być możliwe do pełnego odliczenia od podatku. Po drugie, ubezpieczyciele mieli wypłacać rentę z tytułu niezdolności do wykonywania zawodu dożywotnio. To drugie sprawia, że zabezpieczenie ryzyka staje się praktycznie niemożliwe do skalkulowania dla ubezpieczycieli.

W rezultacie, według naszej wiedzy, do tej pory (luty 2025) żaden ubezpieczyciel w Niemczech nie zdecydował się na oferowanie produktu gBU.

Linki uzupełniające

• Opodatkowanie renty z tytułu niezdolności do wykonywania zawodu
• Umowa łączona: ubezpieczenie od niezdolności do wykonywania zawodu plus zabezpieczenie emerytalne?