Ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej: Składki odliczane od podatku

To, czy i w jaki sposób można w ramach rozliczenia podatkowego odliczyć składki na ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej (BU), zależy od „warstwy", w której umowa została zawarta. Poniżej przedstawiono wartości na rok 2025.

Najważniejsze w skrócie

• To, czy mogą Państwo odliczyć składki na BU w ramach podatku, zależy od warstwy zgodnie z ustawą o przychodach emerytalnych.
• Tam, gdzie istnieje korzyść podatkowa przy odliczaniu składek, pojawia się obciążenie podatkowe przy wypłacie renty BU.
• Rozważania podatkowe nie powinny być decydujące dla zabezpieczenia takiego egzystencjalnego ryzyka jak niezdolność do pracy zawodowa.

Czy znają Państwo model 3-warstwowy?

Nie, nie chodzi tu o kwestie ubioru. Raczej model 3-warstwowy obowiązuje od 2005 roku w zakresie zabezpieczenia emerytalnego. Wraz z ustawą o przychodach emerytalnych została wprowadzona. Liczne różne możliwości zabezpieczenia emerytalnego (a tym samym również ubezpieczenia BU) zostały od tego czasu podzielone na trzy warstwy:

1. Warstwa 1 służy zaopatrzeniu podstawowemu. Należą do niej renty z Ustawowego Ubezpieczenia Emerytalnego, izb zaopatrzenia wolnych zawodów, rolniczych kas emerytalnych oraz tzw. „renta Rürup" — renta podstawowa prywatnych ubezpieczycieli na życie. Główną cechą tych rent jest: Wszystkie są niezbywalne, niepodlegające egzekucji, niezbywalne, niezbywalne i niekapitalizowalne. Kolejną wspólną cechą: Składki na nie można odliczyć od podatku, w zamian renty przy wypłacie są opodatkowane w sposób odroczony. Jeśli początek wypłaty renty przypada na przykład w 2025 roku, podatek należy zapłacić od 86 procent renty. Procent ten jest stopniowo podnoszony dla rent zaczynających się później i osiąga 100 procent w 2058 roku.

2. Warstwa 2 to warstwa kapitałowego dodatkowego zaopatrzenia emerytalnego. Należą do niej zakładowe zabezpieczenie emerytalne (bAV) oraz „dodatkowe kapitałowe zabezpieczenie emerytalne zgodnie z ustawą o kapitale emerytalnym", lepiej znane jako renta Rister. Również tutaj stawiane są produkom określone wymagania — na przykład przy rencie Riester tylko niewielki udział 30 procent może zostać wypłacony jako kapitał na początku okresu rentowego. Zarówno renty z bAV, jak i renty Riester muszą być w fazie wypłaty opodatkowane w 100 procentach.

3. Warstwa 3 to warstwa prywatnego zabezpieczenia emerytalnego: Nie ma praktycznie żadnych wymagań państwowych dotyczących produktów. Składki muszą być płacone z wynagrodzenia opodatkowanego, dzięki czemu na przykład renty z prywatnych ubezpieczeń na życie, a tym samym również prywatne ubezpieczenia na wypadek niezdolności do pracy zawodowej, podlegają opodatkowaniu tylko w stosunkowo niewielkiej części, mianowicie w udziale zysku, do opodatkowania.

Rozliczenie podatkowe: Odliczanie składek na ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej

To, jak w zeznaniu podatkowym można odliczyć składki na ubezpieczenie BU, zależy od warstwy, w której działa umowa.

Odliczanie składek na ubezpieczenie BU w warstwie 1

Ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej w warstwie 1 może być jedynie rentą podstawową z dodatkowym ubezpieczeniem na wypadek niezdolności do pracy zawodowej (BUZ). Ulubiony produkt niektórych sieci dystrybucji finansowej z 3–4 literami. Maksymalnie 49 procent składki może przypadać na BUZ, reszta idzie na zabezpieczenie emerytalne.

W 2025 roku osoby niezamężne mogą odpisać od podatku do 29.344 euro składek na rentę podstawową, małżeństwa do 58.688 euro. Od zapłaconej składki (renta + BUZ) można w 2025 roku odliczyć 100 procent jako nakład na zabezpieczenie w zeznaniu podatkowym.

Odliczanie składek na ubezpieczenie BU w warstwie 2

Właściwe ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej z warstwy 2 może funkcjonować jedynie w ramach zakładowego zabezpieczenia emerytalnego (bAV). Ponieważ renty Riester nie mogą zawierać BUZ.

Ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej w ramach bAV rozpoznają Państwo po tym, że umowa jest zawarta na nazwisko pracodawcy. Pracownik jest jedynie osobą ubezpieczoną. Korzyść podatkowa wynika z potrącenia przy podatku od wynagrodzenia, który pracodawca odprowadza bezpośrednio. Dokładne kwoty można odczytać z paska wynagrodzenia. W zeznaniu podatkowym nie można zatem ponownie wykazać składek na ubezpieczenie BU przez pracodawcę.

Odliczanie składek na ubezpieczenie BU w warstwie 3

Prywatne ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej z warstwy 3 można zawrzeć samodzielnie. Nie potrzeba do tego pracodawcy i nie trzeba łączyć BU z umową oszczędnościową.

Składki można wykazać jako pozostałe nakłady na zabezpieczenie / składki na dobrowolne samodzielne ubezpieczenia na wypadek niezdolności do pracy zawodowej i zarobkowej. Jednak górny limit takich nakładów na zabezpieczenie jest ograniczony: Do 1.900 EUR dla pracowników i 2.800 EUR dla osób samozatrudnionych.

Ponieważ do tego worka należą również składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, składki na ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej w praktyce często nie obniżają podatku.

Niewypał

Do czego może prowadzić, gdy państwo narzuca zbyt duże wymagania produktom, pokazuje przykład państwowego dofinansowanego ubezpieczenia na wypadek niezdolności do pracy zawodowej (gBU). Zostało ono z wielką pompą wprowadzone w 2014 roku przez ustawę o poprawie zabezpieczenia emerytalnego (AltvVerbG).

gBU miało mieć dwie duże zalety: Po pierwsze, składki na to ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej miały być możliwe do odliczenia, czyli w pełni uwzględniane w podatku. Po drugie, oferenci mieli wypłacać rentę z tytułu niezdolności do pracy zawodowej dożywotnio. To drugie czyni ubezpieczenie praktycznie niekalkulowalnym dla oferentów.

W rezultacie, o ile nam wiadomo, do tej pory (luty 2025) żaden oferent w Niemczech nie zdecydował się na wprowadzenie gBU do oferty.

Linki uzupełniające:

• Opodatkowanie renty z tytułu niezdolności do pracy zawodowej
• Umowa łączona: ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy zawodowej plus zabezpieczenie emerytalne?